+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Ст 120 нк рф с изменениями на 2019 год с комментариями

Ст 120 нк рф с изменениями на 2019 год с комментариями

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Комментируемая статья устанавливает ответственность за грубые нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Это означает, что если занижение налоговой базы произошло в результате грубого нарушения правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, привлечение к ответственности осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый кодекс Налоговый кодекс. Часть 1 Налоговый кодекс.

Статья 120. "Налоговый кодекс РФ (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020)

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Привлечь организацию к ответственности на основании ст. Размер штрафа зависит от того, привели ошибки к занижению налоговой базы или нет. Если налоговая база занижена не была, то на размер санкций зависит от того, как долго организация грубо нарушала правила.

Если в течение одного налогового периода, ее оштрафуют на руб. А вот когда ошибки совершались более длительный срок в течение нескольких налоговых периодов , штраф увеличивается втрое - до 15 руб. Обратите внимание: если в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, организация переплатила налоги в бюджет, она также может быть оштрафована по п.

Во всяком случае, такое разъяснение дал Минфин России в Письме от 1 июля г. С чиновниками финансового ведомства согласны и суды см. Когда налоговая база была занижена, штраф налагают в соответствии с п. Он составит 10 процентов от суммы недоимки, но не меньше 15 руб.

Какую статью применить в конкретном случае, зависит от того, в результате чего была занижена налоговая база. Если в результате грубого нарушения правил бухгалтерского учета, то по ст. В остальных случаях следует наказывать в соответствии со ст. В Налоговом кодексе РФ не дано определения "первичный документ".

Поэтому, опираясь на ст. N ФЗ "О бухгалтерском учете". Там сказано, что все хозяйственные операции организации должны быть оформлены оправдательными документами, которые являются первичными.

Их формы приведены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. А бумаги, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать предусмотренные ст. Отсутствие "первички", например квитанций к приходным кассовым ордерам, является грубым нарушением.

В другом деле суд привлек к ответственности фирму за то, что, возвращая покупателям деньги по ошибочно пробитым кассовым чекам, не составлялся акт по форме N КМ Его форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря г. N С первичкой все ясно. Теперь перейдем к счетам-фактурам.

Если у фирмы нет этих документов, ее также можно привлечь к ответственности по ст. Определение регистров бухгалтерского учета дано в ст. Здесь сказано, что они предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах журналах-ордерах , на отдельных листах и карточках, а также в электронном виде.

Если у фирмы нет регистров бухгалтерского учета, санкций также не избежать. Здесь суд расценил как грубое нарушение факт отсутствия бухгалтерских регистров по основным средствам. В другом деле суд был также категоричен. Предприятие привлекли к ответственности за то, что оно не вело регистры бухгалтерского учета по счетам 41, 46, 60, 62 в проверяемом периоде действовал старый План счетов. При этом суд отверг ссылку на то, что малые предприятия вправе не вести такие регистры Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 марта г.

А хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учета и в отчетности неправильно или несвоевременно. Под "неправильным отражением" следует понимать искажение в первичных учетных документах, регистрах бухучета содержания хозяйственной операции, ее измерителей, неверное указание размера денежных сумм и количества материальных ценностей и др.

Постановления ФАС Уральского округа от 9 июля г. В нарушение п. Рассмотрим это дело подробнее. Иногда фирму пытаются оштрафовать одновременно сразу по двум статьям Кодекса: - "за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы" и - за "неуплату или неполную уплату налога".

Однако это незаконно. N 6-О. Судьи указали, что фирма не может быть привлечена к ответственности сразу по ст. Ведь в данном случае нарушается принцип однократности привлечения налогоплательщика к ответственности п.

Арбитражные суды так же считали незаконной такую практику. На практике налоговики часто пытаются оштрафовать организацию по ст. Прежде всего, помните, в абз. То есть, если у фирмы нет одного первичного документа, счета-фактуры или регистра бухгалтерского учета, ее нельзя оштрафовать по ст.

В данном случае максимум, что ей грозит, - 50 руб. То же самое касается и нарушений. Если организация однократно в течение календарного года не отразила в бухгалтерском учете ту или иную операцию, налоговики не должны привлекать ее к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов. А если такое нарушение никак не сказалось на налогах, ответственности можно избежать и по ст. Кроме того, перечень нарушений, который приведен в абз. То есть не подлежит расширительному толкованию.

Это подтверждают и суды. Если же в таких регистрах неправильно отражены хозяйственные операции, то по ст. Ответственность, предусмотренная ст. Согласно примечанию к ст. В отношении понятий первичных документов, счетов-фактур и регистров бухгалтерского учета необходимо отметить следующее:.

Там же указано, что эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет;. Представляется, что за отсутствие счетов-фактур к ответственности, предусмотренной ст. В соответствии с п. Представляется, что при оценке деяний организации-налогоплательщика с целью применения ст. Следует отметить, что КС России рассматривал доводы о нарушении конституционных прав налогоплательщика положениями ст.

Однако в Определении от 15 января г. Кодекс признает виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность, налоговым правонарушением ст.

Поэтому законодателем именно в рамках законодательства о налогах и сборах установлены обязанности налогоплательщика по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", обеспечение в течение четырех лет сохранности данных бухгалтерского учета, а также ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения подп.

Минфин России в письме от 1 июля г. МНС России в письме от 28 сентября г. Поэтому отсутствие налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которые предусмотрена ст.

В связи с тем, что в ст. Статья Согласно ст. При этом трактовка грубого нарушения правил учета в целях применения ст. Так, согласно примечанию к ст.

Статья УК устанавливает уголовную ответственность руководителей, главных бухгалтеров и иных работников организаций-налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов и сборов с организации, совершенное путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом.

В пункте 2 ст. Квалифицирующим признаком является совершение деяний в течение более одного налогового периода. Под налоговым периодом, как определено п. Пункт 3 ст. В качестве особо квалифицирующего признака указано наступление последствий в виде занижения налоговой базы.

КС России в Определении от 18 января г. N 6-О указал, что положения п. Как разъяснил Пленум ВАС в п. N 5, исходя из принципа однократности привлечения лица к ответственности за совершение конкретного правонарушения п.

Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату сумм налога, произошло по иным основаниям, чем указано в абз.

Приведенной правовой позицией руководствовался Президиум ВАС России при разрешении конкретного дела в Постановлении от 21 мая г.

В первоначальной ред. Однако в соответствии с Федеральным законом от 9 июля г. N ФЗ п. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Глава Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Статья НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения базы для исчисления страховых взносов. Новая редакция Ст.

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

301 Moved Permanently

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Комментируемая статья устанавливает ответственность за грубые нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Это означает, что если занижение налоговой базы произошло в результате грубого нарушения правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, привлечение к ответственности осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ.

Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату налога, произошло по иным основаниям, чем указано в пункте 3 статьи НК РФ, налогоплательщик несет ответственность по статье НК РФ. Для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье НК РФ необходимо наличие как самого деяния, так и вины налогоплательщика в его совершении.

В частности, ни того, ни другого не усматривается в случае непредставления налогоплательщиком в определенный налоговым органом срок запрашиваемых документов в связи с их хищением, порчей вследствие пожара, затопления или иных обстоятельств - в данном случае отсутствует как квалифицирующий признак рассматриваемого правонарушения грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения , так и вина налогоплательщика в его совершении.

На это указывает судебная практика см. Постановления ФАС Уральского округа от В судебной практике сформировались подходы относительно того, что признается грубым нарушением для целей статьи НК РФ Для признания нарушения грубым необходимо отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, то есть отсутствие двух или более документов, например, счетов-фактур, но никак не одного документа.

В то же время имеется противоположная позиция, высказанная ФАС Московского округа в Постановлении от Из абзаца 3 пункта 3 статьи НК РФ следует, что для признания нарушения грубым необходимо систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций. Из данной нормы не следует, что в совокупности единичное отсутствие документа, а также единичное неправильное отражение операции по счетам бухгалтерского учета признаются грубым нарушением.

НК РФ не позволяет расширенно толковать понятие "грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения", поскольку перечень признаков такого нарушения строго ограничен. Все иные нарушения, которые не подпадают под данное определение или не могут соответствовать перечню противоправных деяний , не могут рассматриваться в качестве правонарушения, предусмотренного статьей НК РФ. Вопрос о том, относится ли журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур к регистрам бухгалтерского и налогового учета, является спорным и был предметом судебных разбирательств.

Согласно отдельным судебным решениям журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур являются регистрами бухгалтерского учета например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Вместе с тем имеются и противоположные выводы судов например, Постановление ФАС Московского округа от Также отдельные суды признавали данные журналы регистрами налогового учета см.

Следует также учитывать, что НК РФ не раскрывает, какие документы являются регистрами налогового учета. Следовательно, нарушение обязанности заверения в установленном порядке Книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета и, следовательно, не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей НК РФ.

Данная позиция разделяется и официальными органами см. Письмо ФНС России от Необоснованное применение налоговых вычетов также не является нарушением правил ведения бухгалтерского учета или неправильным учетом объектов налогообложения. Следовательно, подобное нарушение не образуют объективную сторону правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи НК РФ.

Аналогичная позиция изложена в Решении Арбитражного суда г. Москвы от Налоговый кодекс РФ г с комментариями и изменениями. Налоговый кодекс РФ. Форма поиска Поиск. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Статья НК РФ. Ст НК РФ с комментариями и изменениями года 1. Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов , влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога страховых взносов , но не менее сорока тысяч рублей.

Комментарий к статье УК РФ: Комментируемая статья устанавливает ответственность за грубые нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения Статья НК РФ. Политика конфиденциальности.

Статья 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Налоговый кодекс Налоговый кодекс. Часть 1 Налоговый кодекс. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения базы для исчисления страховых взносов Ст.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения базы для исчисления страховых взносов 1. Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Комментарий к статье НК РФ часть 1. Судебная практика Верховный суд Все документы. Арбитражный суды Все документы.

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

С 1 января года из ст. В предыдущей редакции данной статьи субъектами налогового правонарушения, привлекаемыми к ответственности, являлись организации и индивидуальные предприниматели.

В настоящее время выделяют три вида ответственности за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения:. Согласно ст. В первоначальную редакцию ст. Данный пункт был исключен Федеральным законом от 9 июля года N ФЗ. В настоящее время в Государственной Думе Российской Федерации рассматривается законопроект N "О внесении изменения в статью части первой Налогового кодекса Российской Федерации" об установлении налоговой ответственности за выплаты доходов физическим лицам без оформления трудового договора.

Данный законопроект предусматривает введение пятого пункта в ст. Первичный документ является первым свидетельством произошедших фактов деятельности и составляется в момент совершения хозяйственной операции. Первичный документ подтверждает юридическую силу произведенной хозяйственной операции. Он устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хозяйственные операции. К первичным документам относятся: кассовый ордер, накладная, справка, акт и т.

Для большинства первичных документов введены унифицированные формы например, для документов по учету основных средств, труда, торговых операций, денежных расчетов.

В случае если официальная форма документа не введена, организация сама разрабатывает такую форму. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица лиц , совершившего совершивших сделку, операцию и ответственного ответственных за ее оформление, либо наименование должности лица лиц , ответственного ответственных за оформление свершившегося события; подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Вопрос отнесения счета-фактуры к первичным документам является до сих пор дискуссионным. В Налоговом кодексе РФ понятия "первичный документ" и "счет-фактура" приводятся через запятую. Счет-фактура сам по себе не обозначает какую-либо хозяйственную операцию, он является приложением к собственно первичному документу. Счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронной форме. Счет-фактура необходим для получения вычета по НДС, но получение вычета по одному лишь счету-фактуре в отсутствие акта или накладной является неправомерным из данного правила имеются исключения.

Регистр бухгалтерского учета является элементом организации бухгалтерского учета на предприятии: он предназначен для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются: наименование регистра; наименование экономического субъекта, составившего регистр; дата начала и окончания ведения регистра и или период, за который составлен регистр; хронологическая и или систематическая группировка объектов бухгалтерского учета; величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения; наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра; подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и или на любых машинных носителях. В связи с этим при рассмотрении споров, связанных с привлечением к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, судам необходимо исходить из того, что ответственность за данное нарушение установлена п.

Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату сумм налога, произошло по иным основаниям, чем указано в абз. В настоящее время какие-либо разъяснения о порядке применения п. Судебная практика указывает на то, что для привлечения к ответственности по ст.

В случае непредставления запрашиваемых документов в срок, определенный налоговым органом, в связи с их хищением, порчей вследствие пожара, затоплением или при иных обстоятельствах отсутствуют как квалифицирующий признак рассматриваемого правонарушения, так и вина в его совершении.

Следовательно, нарушение обязанности заверения в установленном порядке книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета и, следовательно, не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены гл. Нарушение срока заверения в налоговом органе книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей не образует объективную сторону состава налоговых правонарушений, содержащихся в указанной главе Налогового кодекса РФ.

Таким образом, за несвоевременное заверение в налоговом органе книги не предусмотрена ответственность, указанная в гл. В решении Арбитражного суда г. Данное нарушение не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного п.

В связи с этим ошибки и неточности, допущенные в ней, не могут квалифицироваться как налоговое правонарушение, предусмотренное ст. Отсутствие книги покупок и книги продаж или их непредставление налоговому органу не может служить основанием для привлечения к ответственности по ст. Поэтому отсутствие налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое предусмотрена ст.

В связи с тем что в ст. Требования налогоплательщика были удовлетворены, поскольку спорное оборудование и отделочные материалы были полностью использованы при производстве работ и отнесены на расходы. Факт выполнения строительных работ подтвержден вступившим в законную силу решением суда. Также не было доказано наличие оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности по п. Право на применение вычетов по НДС подтверждено решением суда.

В данной статье указано, что дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. Также указано, что дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях, за исключением правонарушений, предусмотренных ст. Кроме этого, в случае, если не выставляется авансовый счет-фактура, налоговые органы имеют право оштрафовать налогоплательщика за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения по ст.

Если показатели представленной декларации не соответствуют данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств - участников Таможенного союза ЕврАзЭС, проверяющие налоговые органы имеют право привлечь налогоплательщика к ответственности согласно п.

Однако факт несоответствия данных не является основанием для начисления штрафа, данное основание не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. При наличии состава правонарушения в соответствии со ст. В соответствии с указанным положением лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года срок давности.

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст.

Указанная выше статья исчисляет трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения либо со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода. В случае если налоговым органом в ходе проведения проверок налоговых агентов выявлены факты отсутствия учета объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица, организация подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст.

В Кодексе РФ об административных правонарушениях существует схожая статья, которая устанавливает ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Субъектами правонарушения, предусмотренного ст. Ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от до руб. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета, искажение любой статьи строки формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Должностные лица освобождаются от административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные ст. Политика конфиденциальности. Налоговый кодекс РФ Последняя действующая редакция с Комментариями. Бесплатная консультация юриста по телефону:. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов , влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога страховых взносов , но не менее сорока тысяч рублей. Комментарий к Ст. Собрание законодательства РФ.

Бесплатная юридическая консультация по телефонам:. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения Вверх Статья У вас есть юридический вопрос?

Вы можете получить бесплатную юридическую консультацию по следующим телефонам горячей линии ежедневно с до Бесплатный многоканальный номер для всех регионов РФ:. Также вы можете заказать обратный звонок и вам перезвонит юрист-консультант. Последняя редакция Налогового кодекса Российской Федерации.

Комментарий к статьям. Судебная практика. Юридическая помощь.

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,.

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Комментируемая статья устанавливает ответственность за грубые нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Это означает, что если занижение налоговой базы произошло в результате грубого нарушения правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, привлечение к ответственности осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ.

Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату налога, произошло по иным основаниям, чем указано в пункте 3 статьи НК РФ, налогоплательщик несет ответственность по статье НК РФ. Для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье НК РФ необходимо наличие как самого деяния, так и вины налогоплательщика в его совершении. В частности, ни того ни другого не усматривается в случае непредставления налогоплательщиком в определенный налоговым органом срок запрашиваемых документов в связи с их хищением, порчей вследствие пожара, затопления или иных обстоятельств - в данном случае отсутствует как квалифицирующий признак рассматриваемого правонарушения грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения , так и вина налогоплательщика в его совершении.

На это указывает судебная практика см. Постановления ФАС Уральского округа от В судебной практике сформировались подходы относительно того, что признается грубым нарушением для целей статьи НК РФ. Для признания нарушения грубым необходимо отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, то есть отсутствие двух или более документов, например счетов-фактур, но никак не одного документа.

В то же время имеется противоположная позиция, высказанная ФАС Московского округа в Постановлении от Из абзаца 3 пункта 3 статьи НК РФ следует, что для признания нарушения грубым необходимо систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций.

Из данной нормы не следует, что в совокупности единичное отсутствие документа, а также единичное неправильное отражение операции по счетам бухгалтерского учета признаются грубым нарушением. НК РФ не позволяет расширенно толковать понятие "грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения", поскольку перечень признаков такого нарушения строго ограничен.

Все иные нарушения, которые не подпадают под данное определение или не могут соответствовать перечню противоправных деяний , не могут рассматриваться в качестве правонарушения, предусмотренного статьей НК РФ. Вопрос о том, относится ли журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур к регистрам бухгалтерского и налогового учета, является спорным и был предметом судебных разбирательств.

Согласно отдельным судебным решениям журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур являются регистрами бухгалтерского учета например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Вместе с тем имеются и противоположные выводы судов например, Постановление ФАС Московского округа от Также отдельные суды признавали данные журналы регистрами налогового учета см.

Следует также учитывать, что НК РФ не раскрывает, какие документы являются регистрами налогового учета. Следовательно, нарушение обязанности заверения в установленном порядке Книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета и, следовательно, не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей НК РФ. Данная позиция разделяется и официальными органами см.

Необоснованное применение налоговых вычетов также не является нарушением правил ведения бухгалтерского учета или неправильным учетом объектов налогообложения. Следовательно, подобное нарушение не образуют объективную сторону правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи НК РФ. Аналогичная позиция изложена в решении Арбитражного суда г. Москвы от Налоговый кодекс, N ФЗ ст. Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов , влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога страховых взносов , но не менее сорока тысяч рублей. URL документа [ скопировать ]. HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [ скопировать ]. BB-код ссылки для форумов и блогов [ скопировать ].

Комментарий к ст. Решением Арбитражного суда Брянской области от В удовлетворении остальной части требования отказано. Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от Суды признали правомерным привлечение общества к ответственности на основании пункта 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения Изменения документа.

Штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов

Статья Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения базы для исчисления страховых взносов. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ. Определением Конституционного Суда РФ от 18 января г.

Российское законодательство дает нам два определения доходов и расходов — налоговое и бухгалтерское. Налоговое определение расходов дается в ст.

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Привлечь организацию к ответственности на основании ст. Размер штрафа зависит от того, привели ошибки к занижению налоговой базы или нет. Если налоговая база занижена не была, то на размер санкций зависит от того, как долго организация грубо нарушала правила. Если в течение одного налогового периода, ее оштрафуют на руб. А вот когда ошибки совершались более длительный срок в течение нескольких налоговых периодов , штраф увеличивается втрое - до 15 руб.

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Статья Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов). НК РФ действующая редакция   Статья Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов). 1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Статья Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения базы для исчисления страховых взносов. Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,.

Грубое нарушение правил учета доходов и или расходов и или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы базы для исчисления страховых взносов ,.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения базы для исчисления страховых взносов. Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения базы для исчисления страховых взносов Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Конкордия

    Сраный ты рукожоп оператор/интервьюер. Почему тебя хорошо слышно, а тот кому вопросы задаешь нет?