+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Ст 54 нк рф с комментариями 2019

Ст 54 нк рф с комментариями 2019

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения. В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Мы разработали комплекты документов, благодаря которым вы можете значительно и законно оптимизировать налоги, защитить компанию от обыска и сохранить личные активы. Документы готовы к внедрению.

301 Moved Permanently

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

В редакции Федерального закона от В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

Абзац введен — Федеральный закон от Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. В редакции федеральных законов от Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и или физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов. Пункт введен — Федеральный закон от В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса. Статья 54 НК РФ. Общие вопросы исчисления налоговой базы 22 оценок, среднее: 4,80 из 5.

Оглавление: Пункт 1 ст.

Статья 54 НК РФ. Общие вопросы исчисления налоговой базы

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и или физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса. Раздел посвящён кодексам и законам Российской Федерации. База Договор-Юрист. Ру ежедневно проверяется и обновляется. Здесь вы можете найти самые последние действующие редакции НК РФ ч. По любой статье кодекса вам будет дан самый подробный персональный комментарий с учётом вашей ситуации.

Живое онлайн обсуждение норм законов — это лучший способ разобраться в хитросплетениях российского законодательства. Ру - актуальные образцы договоров и юридическая помощь. Ру Сообщество юристов России кодексы и образцы договоров Фортуна улыбается тому, кого не замечает Фемида. Войти Регистрация Добавить в закладки. Общие вопросы исчисления налоговой базы. Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Статья Части статьи: 1 2 3 4 5 6. Сравнить с редакцией статьи от Статья Другие статьи раздела Статья Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов Статья Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов Статья Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счёт денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счёт его электронных денежных средств Статья Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счёт иного имущества налогоплательщика налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя Статья Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика плательщика сборов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем Статья Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов пеней, штрафов при ликвидации организации Статья Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов пеней, штрафов при реорганизации юридического лица Статья Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица Статья Порядок исчисления налога, страховых взносов Статья Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов Статья Общие вопросы исчисления налоговой базы Статья Налоговый период Статья Установление и использование льгот по налогам и сборам Статья Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов Статья Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов Статья Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание Статья Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов Статья Единый налоговый платеж физического лица Статья Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и или суммы налога, сбора, страховых взносов.

Судебная практика по ст. Судебная коллегия по административным делам, кассация. Изменения ст. Общие вопросы исчисления налоговой базы с изменениями от Быстрый переход к статье Ст. Введите закон Например, ст.

А также наш консультант ответит на ваши вопросы. Если вы ищите поправки к статье 54 - ищите их в клубе! Обновления кодексов Ответы юристов Сначала землепол В соответсвии с п.

Если Ваш возраст достиг максимального, В вашем случае допущено Глава 8. Активные юристы не в сети. Пилипенко Игорь Александрович г. E-mail: lawyer yandex. Лучшие юристы не в сети.

Бондаренко Елена Валерьевна рейтинг: Майоренко Маргарита Сергеевна г. Нижний Новгород. E-mail: majorenko mail. Чечеткина Ксения Владимировна г. E-mail: moxankevich mail. Расчётно-кассовое обслуживание. Информация Контактная информация Поиск договоров Каталог юристов Адреса юридических компаний России Полезная информация Судебная практика Правила сайта. Бесплатные юридические консультации:. Действующая Комментарии к ст.

Вы также можете получить комментарии к ст. Юристы сайта, специализирующиеся на конкретных сферах кодексов и законов, дадут исчерпывающий комментарий по любым вопросам.

Что несёт налогоплательщикам новая статья 54.1 НК?

Мы разработали комплекты документов, благодаря которым вы можете значительно и законно оптимизировать налоги, защитить компанию от обыска и сохранить личные активы. Документы готовы к внедрению. Защитите информацию, которая обладает коммерческой ценностью от изъятия правоохранительными органами при обыске выемке.

Используя группу компаний, где одна на ОСН, а другая на УСН, вы получаете ряд выгод не только экономию налогов без риска претензий со стороны инспекции. Подходит всем компаниям и любым специалистам. Особенно удобно в Москве. Зарплата разбивается на оклад и компенсацию.

Любая компания может заключить его вместо трудового и с новыми сотрудниками и с теми, кто уже работает в компании. Платится стипендия. Привлекать предпринимателей к работе можно. Если правильно оформить документы, то вы экономите без риска претензий налоговой. Компанией может руководить ИП. Если оформить всё правильно, то риска нет. Памятки для сотрудников и руководителя, что делать при внезапном обыске и как подготовить офис к нему, чтобы максимально защитить информацию.

Полный пакет документов для работы с самозанятыми и исчерпывающая инструкция, как работать с ними, не вызывая повышенного внимания инспекции. Запишитесь на консультацию, чтобы узнать, как безопасно вести свой бизнес, исключить многомиллионные доначисления и уголовные дела.

Отправляя свои контактные данные вы даете знать, что ознакомились с публичной офертой и с нашей политикой конфидициальности. Отправляя свои контактные данные вы даете знать, что ознакомились с нашей политикой конфидициальности.

Что несёт налогоплательщикам новая статья Комментарий к статье Начинает действовать с 19 августа года. Статья небольшая. Умещается на одну страницу Ворда. Опять размытое понятие, которое ФНС будет толковать так, как ей это выгодно. Статья 81 НК РФ допускает, что налогоплательщик может совершит неумышленную ошибку при подаче декларации. Но если трактовать п. Это отметил и Совет Федерации в заключении по рассматриваемой статье. Чтобы знать, как этот пункт будет работать, надо дождаться судебной практики, но момент в любом случае опасный и неприятный.

При каких условиях можно уменьшить налог? Об этом сказано в п. Первый подпункт говорит о том, что уменьшение налога или возврат НДС из бюджета не должно быть единственной целью сделки. Сделка должна иметь экономическую цель. В противном случае появляется необоснованная налоговая выгода. По большому счёту, ничего нового. Что-нибудь однозначно хорошее для налогоплательщика в законе есть? Иными словами, если: первичные документы подписаны неизвестно кем; контрагент нарушает законодательство о налогах и сборах; налогоплательщик мог получить тот же результат, совершая другие сделки или операции; то это не значит само по себе, что ФНС должна отказать в возврате НДС или считать уменьшение налога незаконным.

В свою очередь мы обращаем внимание на то, что данные нарушения не могут быть единственными самостоятельными для признания действий налогоплательщика неправомерными. Но в совокупности, по нашему мнению, эти доводы будут приводиться налоговыми органами в качестве обоснования действий компаний незаконными. В любом случае, это лучшее, что есть в новой статье. В этом пункте закон последовал за судебной практикой, то есть закрепил то, что уже выработала судебная практика.

По сути, в этом тоже нет ничего нового: продублирован принцип добросовестности налогоплательщика п. Хотя в судах презумпция невиновности налогоплательщика не работает. Выводы относительно статье Закон оставляет налоговой огромное пространство для маневра. Эту фразу можно трактовать как угодно широко, объявляя искажением любую ошибку.

Мы не сомневаемся, что ФНС воспользуется возможностью манёвра. Закон закрепил положительные для налогоплательщика моменты. Необходимость доказывать должную осмотрительность и реальность операций никуда не исчезла. Не исчезли и риски, связанные с доначислениями за отсутствие осмотрительности 14 млн в среднем по РФ за год, 41 млн по Москве. Поэтому дальновидные руководители и собственники бизнеса уже сейчас должны обратиться к налоговому специалисту, который проанализирует их бизнес и минимизирует риск доначислений.

И не забывайте подписываться на нашу рассылку. Это письма в неделю о важном в области налогов. И оказаться за решёткой. Чтобы эти бедствия не постигли вас и ваш бизнес, обратитесь за следующими услугами налоговых адвокатов:.

При расследовании уголовных дел по уклонению от уплаты налогов ст. Подготавливаем и сопровождаем на допрос в налоговую, органы полиции СК РФ. Помощь при налоговых проверках. Возражения на акт и решения налоговой.

При запросах документов компании органами полиции, СК РФ. Роман Черненко. Понравилась статья? Не забудьте поделиться. Помимо основных услуг, вы можете получить готовые решения для бизнеса Мы разработали комплекты документов, благодаря которым вы можете значительно и законно оптимизировать налоги, защитить компанию от обыска и сохранить личные активы. Коммерческая тайна. Давальческое сырьё. Вахтовый метод. Ученический договор. Работа с ИП.

Защита от обыска в офисе. Работа с самозанятыми. Ваша заявка успешно отправлена! Спасибо большое за обращение в нашу компанию, мы свяжемся с вами в ближайшее время. Отправить Отправляя свои контактные данные вы даете знать, что ознакомились с нашей политикой конфидициальности. Третьяковская Большая Ордынка, 29 стр. Введите свои данные Отправляя свои контактные данные вы даете знать, что ознакомились с публичной офертой и с нашей политикой конфидициальности. Введите свои данные Выберите удобный способ получения ссылки на оплату: Телефон или Email Отправляя свои контактные данные вы даете знать, что ознакомились с публичной офертой и с нашей политикой конфидициальности.

Выберите удобный Вам способ оплаты Оплата по счету Оплатить по карте. Получить консультацию адвоката Отправляя свои контактные данные вы даете знать, что ознакомились с нашей политикой конфидициальности.

Спасибо за обращение в нашу компанию, мы свяжемся с вами в ближайшее время. Заказать обратный звонок Отправляя свои контактные данные вы даете знать, что ознакомились с нашей политикой конфидициальности. Политика конфиденциальности 1. Политика обработки персональных данных далее — Политика разработана в соответствии с Федеральным законом от Компания обязана опубликовать или иным образом обеспечить неограниченный доступ к настоящей Политике обработки персональных данных в соответствии с ч.

Принципы обработки персональных данных 2. Условия обработки персональных данных 2. Конфиденциальность персональных данных 2. Оператор и иные лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Общедоступные источники персональных данных 2. В целях информационного обеспечения у Оператора могут создаваться общедоступные источники персональных данных субъектов персональных данных, в том числе справочники и адресные книги. В общедоступные источники персональных данных с письменного согласия субъекта персональных данных могут включаться его фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, должность, номера контактных телефонов, адрес электронной почты и иные персональные данные, сообщаемые субъектом персональных данных.

Сведения о субъекте персональных данных должны быть в любое время исключены из общедоступных источников персональных данных по требованию субъекта персональных данных, уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных либо по решению суда. Специальные категории персональных данных 2. Обработка специальных категорий персональных данных, осуществлявшаяся в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 10 ФЗ должна быть незамедлительно прекращена, если устранены причины, вследствие которых осуществлялась их обработка, если иное не установлено федеральным законом.

Обработка персональных данных о судимости может осуществляться Оператором исключительно в случаях и в порядке, которые определяются в соответствии с федеральными законами. Биометрические персональные данные 2.

Сведения, которые характеризуют физиологические и биологические особенности человека, на основании которых можно установить его личность — биометрические персональные данные — могут обрабатываться Оператором только при наличии согласия субъекта персональных данных в письменной форме. Поручение обработки персональных данных другому лицу 2.

Оператор вправе поручить обработку персональных данных другому лицу с согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом, на основании заключаемого с этим лицом договора. Лицо, осуществляющее обработку персональных данных по поручению Оператора, обязано соблюдать принципы и правила обработки персональных данных, предусмотренные ФЗ и настоящей Политикой.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения.

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и или физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса. Комментируемая статья посвящена исправлению ошибок искажений , которые привели к переплате налога в бюджет.

Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок искажений , а также в случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

При этом в отношении синтаксического строения пункта 1 статьи 54 НК РФ следует исходить из того, что абзацы 2 и 3 данного пункта сформированы с учетом периода, за который производится перерасчет налоговой базы и суммы налога, а не с учетом периода, к которому относятся выявленные ошибки искажения в том числе при возможности установить таковой. Актуально здесь будет привести позицию Девятого арбитражного апелляционного суда, изложенную в Постановлении от Однако предложением 2 абзаца 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ установлено правило-исключение, в соответствии с которым "налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога".

Такого же толкования приведенных норм, то есть квалификации положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ как двух самостоятельных случаев один из которых - ошибки, приведшие к излишней уплате налога , в которых законодатель прямо предусмотрел право пересчитать налоговую базу не за период совершения ошибки, а именно за период, когда они были выявлены, придерживается и Минфин РФ.

В письме финансового ведомства от Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок искажений и, во-вторых, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки искажения , которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом отчетном периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения ".

Аналогичные выводы содержат Письма Минфина РФ от При этом положения абзаца 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ имеют обратную силу, поскольку устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков в части права на учет переплаты, образовавшейся вследствие неотражения спорных расходов в предыдущем налоговом периоде, что соответствует неоднократно подтвержденному ВАС РФ принципу установления реальных налоговых обязательств налогоплательщика.

Обязанность по предоставлению уточненной налоговой декларации возникает при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате; перерасчет налога в этом случае производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. ФНС России в Письме от Перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки искажения может быть произведен, только если невозможно определить период совершения ошибки искажения в исчислении налоговой базы.

При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и или бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения неотражения таких фактов хозяйственной деятельности. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового отчетного периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде названных операций.

Например, передав в проверяемом налоговом периоде во исполнение договора купли-продажи спорные объекты недвижимости покупателю, общество отразило соответствующие операции в бухгалтерском учете, исключив переданное имущество из своих активов.

В свою очередь, покупатель оприходовал приобретенное в собственность имущество, отразил его на балансе и использовал в хозяйственной деятельности. Признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. В связи с этим довод налогового органа об обязанности общества восстановить сведения о реализованном покупателю имуществе в бухгалтерском учете на дату его реализации является несостоятельным.

В случае фактического осуществления реституции, то есть возврата обществу спорных объектов недвижимого имущества, общество обязано будет отразить данные финансово-хозяйственные операции на дату их совершения и с этого момента вновь станет плательщиком налога на имущество организаций в отношении указанных объектов.

В судебной практике см. Для того, чтобы определить, в каком налоговом периоде учитывается перерасчет расходов, необходимо установить является ли такой перерасчет результатом обнаружения ошибок искажений в исчислении налоговой базы прошлого налогового периода либо результатом изменения фактических обстоятельств, произошедших в текущем налоговом периоде.

Так, налогоплательщик имеет право отразить понесенные им в предыдущем налоговом периоде расходы в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения этих расходов неизвестен. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете в соответствии с требованиями статьи 54 и статьи НК РФ.

Следовательно, последующая переквалификация возникших правоотношений на неосновательное обогащение не может повлечь возникновения у сторон по договору обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности.

В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ В силу закрепленных в статье 3 НК РФ основных начал законодательства о налогах и сборах акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика пункты 6 и 7 статьи 3 НК РФ.

Поэтому в рассматриваемой ситуации надлежит исходить из положений пункта 3 статьи 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и или физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе пункт 2 статьи 1 Федерального закона от При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации, одной из целей определения которой является налогообложение физических лиц пункт 7 Положения о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от В ситуации, когда не установлена недостоверность официальных сведений о стоимости имущества, на основании которых гражданином был исчислен и уплачен налог, достаточные основания для взыскания с него недоимки отсутствуют.

Так, при разрешении одного из дел о взимании налога при дарении имущества суд апелляционной инстанции согласился с правильностью исчисления налога гражданином исходя из инвентаризационной стоимости полученной в дар квартиры. Судебная коллегия областного суда отметила, что НК РФ не содержит конкретной методики определения налоговой базы при дарении имущества, в связи с чем денежным измерением дохода может быть признана инвентаризационная стоимость такого имущества по данным бюро технической инвентаризации и указанная в договоре в качестве той стоимости имущества, от уплаты которой даритель освободил гражданина по материалам судебной практики Томского областного суда.

Особое внимание в статье 54 НК РФ уделено ведению налогового учета индивидуальными предпринимателями. В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату.

А тот факт, что имущество было приобретено еще до начала ведения предпринимательской деятельности, не имеет значения. Начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование.

Судами сделан вывод, что имущество должно использоваться для предпринимательской деятельности, а не приобретаться в период ее ведения. НК РФ и Порядком не установлено, что начисление амортизации производится только по основным средствам, которые приобретены физическим лицом после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

По мнению ФНС России, вне зависимости от времени приобретения основного средства индивидуальный предприниматель вправе начислять по нему амортизацию, в случае использования основного средства для извлечения дохода от предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель вправе принять автомобиль к учету в качестве основного средства.

Подтверждением может быть акт о приеме-передаче объекта основных средств и инвентарная карточка, введение в эксплуатацию данного автомобиля приказ, путевые листы об использовании автомобиля и т. Согласно пункту 37 раздела 9 Порядка амортизируемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделами 7 и 8 Порядка. В соответствии с пунктом 44 Порядка индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, на количество лет месяцев его эксплуатации собственником физическим лицом , в том числе до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, должны быть документы, подтверждающие приобретение автомобиля физическим лицом договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля , а также технический паспорт автомобиля.

Пунктом 14 Порядка определено, что стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

При расчете налоговой базы от реализации товаров налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров. При этом в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, необходимо указать метод оценки товаров, который был использован налогоплательщиком.

При ведении учета доходов и расходов необходимо учитывать данную особенность отражения полученных доходов в одном налоговом периоде и произведенных расходов в другом налоговом периоде.

Если деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется из года в год, то поскольку в главе 23 НК РФ не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах. Таким образом, если доходы индивидуального предпринимателя от реализации товара получены в году, то они могут быть уменьшены на произведенные расходы по приобретению товара в году.

На это указал Минфин России в Письме от В связи с этим при рассмотрении вопроса порядка учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться исключительно положениями главы 23 НК РФ. В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый" метод или метод "начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

Так, дата фактического получения дохода, согласно пункту 1 статьи НК РФ, определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме. В отношении дохода в виде оплаты труда пунктом 2 статьи НК РФ установлена иная норма, предусматривающая, что датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода является последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором контрактом.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В Постановлении от Согласно пункту 1. Пунктом 1. В Письме Минфина России от Вместе с тем установленный главой Поэтому налогоплательщики упрощенной системы налогообложения - индивидуальные предприниматели при обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде вправе перерасчет налоговой базы и суммы налога производить применительно к пункту 1 статьи 54 НК РФ за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

ФАС Московского округа в Постановлении от Налоговый кодекс РФ г с комментариями и изменениями. Налоговый кодекс РФ. Форма поиска Поиск. Общие вопросы исчисления налоговой базы. Статья 54 НК РФ. Ст 54 НК РФ с комментариями и изменениями года 1. Комментарий к статье 54 УК РФ: Комментируемая статья посвящена исправлению ошибок искажений , которые привели к переплате налога в бюджет. Аналогичная позиция указана в Письме Минфина России от Минфин России в Письме от Специального порядка определения стоимости реализуемых товаров Порядок учета не содержит.

Аналогичные разъяснения указаны в Письме Минфина России от Такие выводы изложены в Письме Минфина России от Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов Статья Политика конфиденциальности.

Налоговый кодекс. Общие вопросы исчисления налоговой базы.

С 19 августа вступила в силу новая статья НК — Она введена в действие Федеральным законом от Как налоговики на практике должны применять нормы данной статьи? Рекомендации по этому поводу недавно выпустила ФНС. От 53 к Статья Суть изменений заключается в том, что законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам.

При этом сохраняет силу принцип презумпции добросовестности налогоплательщика. Начало применения ст. Напомним, первой ласточкой применения судами в качестве аргумента ст.

Искажение сведений Пунктом 1 ст. Какие способы искажения используют налогоплательщики:. Злой умысел В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий бездействия , желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий бездействия.

Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности участников, вовлеченных в налоговую схему.

При выявлении таких фактов налоговый орган должен учитывать, что обстоятельства подконтрольности сами по себе не могут служить основанием для вывода об умышленном характере действий налогоплательщика. Если нет доказательств умысла у налогоплательщика, методологическая правовая ошибка сама по себе не может признаваться искажением в целях применения пункта 1 статьи Когда учесть вычеты и расходы можно Согласно пункту 2 статьи Налоговым органам следует учитывать, что пункт 2 ст.

Плохие сделки Подпунктом 1 п. НК РФ установлен запрет для налогоплательщика уменьшать налоговую базу или сумму налога в случае, когда основной целью совершения сделки являются неуплата или зачёт возврат суммы налога.

В этой связи основной целью сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная деловая цель, а не налоговая экономия. Примером такой сделки может служить бизнес-решение, не свойственное предпринимательскому обороту присоединение компании с накопленным убытком без актива при отсутствии экономического обоснования и т.

Что делать налоговикам В рамках применения положений ст. Налоговые органы должны доказать, что такая сделка операция не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, или является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Никто не запрещает налогоплательщику проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном налогоплательщиком варианте сделки не должно присутствовать признака искусственности, лишенной хозяйственного смысла. ИФНС, в свою очередь, не вправе навязывать налогоплательщику тот или иной вариант построения хозяйственных операций. Сбор доказательств Какие механизмы должны применять налоговики, чтобы опровергнуть реальность спорной сделки:.

Об использовании формального документооборота в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов могут свидетельствовать факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым подконтрольным лицом, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц, использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории в помещении проверяемого налогоплательщика и другие.

В рамках исследования финансовых потоков налоговым органам необходимо учитывать, что перечисление денежных средств при осуществлении сделок с проблемным контрагентом, как правило, совершается в целях полного или частичного их возврата налогоплательщику, взаимозависимому подконтрольному лицу в наличной, безналичной форме, в виде ценных бумаг или натуральной форме.

ФНС рекомендует инспекторам обращать внимание на нетипичность документооборота, несоответствие обычаю делового оборота поведения участников сделки.

По всем таким фактам следует получать пояснения налогоплательщика и ответственных лиц, а при получении информации, противоречащей показаниям свидетелей или собранным доказательствам, обеспечивать повторное получение пояснений налогоплательщика и ответственных лиц по установленным противоречиям.

При проведении допросов лиц, числящихся подписантами первичных документов, налоговики могут проводить изъятие образцов почерка для дальнейшего проведения почерковедческой экспертизы. Вместе с тем пункт 3 ст. НК РФ предусматривает несколько критериев, которые самостоятельно не могут служить основанием для предъявления налоговых претензий:.

Данные критерии закреплены в ст. Акт по итогам проверки В актах и решениях по результатам налоговых проверок налоговые органы должны указывать обстоятельства, свидетельствующие о возможности влияния проверяемого налогоплательщика его должностных лиц на условия и результат экономической деятельности, манипулирования условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам операциям , искусственного создания условий для использования налоговых преференций.

При этом установление умысла не может сводиться к простому перечислению всех сделок, в результате которых налогоплательщик получил налоговую экономию, и приведению анализа возможности влияния фактов подконтрольности на условия и результат экономической деятельности.

Необходимо указывать конкретные действия налогоплательщика его должностных лиц , которые обусловили совершение правонарушения, и приводить доказательства, которые бы свидетельствовали о намерении причинить вред бюджету.

Налоговики для целей применения пункта 1 ст. Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9.

Важное Государственные пенсии Самозанятые Налоговые проверки Налоговые споры Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор.

Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Бизнес Личный блог. Как начать свой бизнес бухгалтеру? Мы поможем! Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Делис Архив. Мы расскажем Куда передавать документы и что делать с печатями при ликвидации компании. Смена бухгалтера Читайте в статье: Как правильно передать дела. Подтвержденный профиль. Удаленный выпуск любых ЭЦП за 30 минут. Электронные подписи, отчетность, регистрация в ФНС.

Работаем по всей России. Подборка полезных мероприятий Разместить.

Все о статье 54.1 НК: как инспекторы будут доказывать налоговые схемы

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения. В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

С 19 августа вступила в силу новая статья НК — Она введена в действие Федеральным законом от Как налоговики на практике должны применять нормы данной статьи?

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения. В редакции Федерального закона от В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. Абзац введен — Федеральный закон от

НК РФ об необоснованной налоговой выгоде

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения. В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и или физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России (п. 2 ст. 54 НК РФ). Другой комментарий к Ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации. 1. В пункте 1 ст. 54 Кодекса установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогооб.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Полина

    Нет БОЙЦОВЫХ пород! Идиота ты кусок! Есть бойцовые собаки!

  2. prefjudbactra

    А может нужно глубже копать? Это прямой путь к ПЕДЕРАСТИИ (ведь для мужиков все тоже осталось, а когда кончиться бумага так тут чтобы не рисковать соседу и эх . а потом на парад педиков.)

  3. synchlarenen

    Когда палец в дверную щель.все забудешь что здесь взял на вооружение.